L’IVA repercutit en ventes que resultin incobrables es pot recuperar si es compleixen determinades circumstàncies que es troben recollides en l’article 80 de la Llei de l’IVA, que va ser modificada posteriorment per la Llei 66/1997 de 30 de desembre i l’article 24 del Reglament de l’IVA.
La situació de morositat es contempla en l’article 80.4, de la citada llei, que indica que un crèdit a efectes de recuperació de l’IVA repercutit, es considerarà total o parcialment incobrable quan es reuneixin les següents condicions:
1. Quant hagin transcorregut dos anys des del devengament de l’impost.
2. Que aquesta circumstància estigui contemplada en els llibres de l’ IVA
3. Que s’hagi instat el cobrament a través de reclamació judicial
4. Que el destinatari de les operacions actués en la condició d’empresari o professional
5. Que s’enviï al moros un nou document en el que es modifiqui o s’anul·li la quota repercutida
6. Que els crèdits no han d’estar garantits, afinançats o assegurats. No han de correspondre a entitats o persones vinculades. No han de correspondre a crèdits adeudats i afinanciats per entitats públiques ni a operacions, el destinatari del qual, no està establert en el territori d’aplicació de l’impost.
7. Que les operacions del crèdit reclamat haguessin sigut facturades i comptabilitzades pel creditor en temps i forma.
La modificació de les bases de l’IVA, és a dir, la recuperació de l’IVA , haurà de realitzar-se en el termini dels tres mesos del període de dos anys a que es refereix la primera condició i s’ha de comunicar a l’administració Tributària en el termini d’un mes a contar des de l’emissió del document rectificatiu, adjuntat:
· La còpia de les factures rectificades, en les que s’ha de consignar la data d’emissió de la factura modificada.
· Els documents que acreditin que el creditor ha instat el cobrament a través de reclamació judicial al deutor.
Sense aquests requisits l’IVA resultaria irrecuperable i pel seu import únicament podrà incrementar la pèrdua de l’incobrable.